Cómo declarar impuestos de criptomonedas: los conceptos básicos, y por qué 2026 es el primer año que tu exchange lo cuenta por ti
El error más caro que se comete con los impuestos de las criptomonedas no es calcular mal una ganancia. Es creer que no hay nada que declarar porque el dinero nunca volvió a la cuenta del…
El error más caro que se comete con los impuestos de las criptomonedas no es calcular mal una ganancia. Es creer que no hay nada que declarar porque el dinero nunca volvió a la cuenta del banco. Cambiar bitcoin por ethereum ya genera una ganancia o una pérdida a efectos fiscales, aunque no hayas tocado un euro, y ese solo detalle explica la mayoría de las liquidaciones que llegan por correo dos años después.
Esta guía es para quien opera como particular y quiere entender la mecánica antes de sentarse con un asesor o con un programa de cálculo. Al terminar sabrás qué operaciones tributan, dónde cae cada tipo de renta, cómo se calcula una ganancia, qué hacer con las pérdidas y qué obligaciones existen aparte de la Renta. Los datos son los vigentes hoy para España, con las diferencias de otros países al final.
- El historial completo de operaciones de cada exchange y cada cartera, exportado en CSV. Incluye retiradas, depósitos y comisiones, no solo compras y ventas.
- El registro de las operaciones en cadena que no pasan por ningún exchange: intercambios en protocolos descentralizados, recompensas de staking, airdrops.
- Los saldos de cada moneda a 31 de diciembre y su valor en euros a esa fecha.
- Paciencia con los años antiguos. Si te falta el coste de compra de 2019, ese hueco no se arregla en la declaración de este año.
Qué cuenta como hecho imponible y qué no
El principio es sencillo y a la vez contraintuitivo: tributa la transmisión, no la retirada a euros. La Agencia Tributaria lo tiene explicado en su propio manual de Renta: la venta de monedas virtuales al margen de una actividad económica da lugar a una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Y un intercambio entre dos criptomonedas es una permuta, así que también transmite.
| Operación | ¿Tributa? | Dónde va |
|---|---|---|
| Comprar y quedarte quieto | No | Nada que declarar por la compra |
| Mover fondos entre tus propias carteras | No | No hay transmisión, no hay renta |
| Vender por euros | Sí | Ganancia patrimonial, base del ahorro |
| Cambiar una cripto por otra | Sí | Permuta. Ganancia patrimonial, base del ahorro |
| Pagar algo con cripto | Sí | Ganancia patrimonial, base del ahorro |
| Recompensas de staking o intereses | Sí | Rendimiento del capital mobiliario, base del ahorro |
| Airdrops y recompensas promocionales | Sí | Ganancia sin transmisión, base general |
| Minería | Sí | Actividad económica, base general |
La distinción entre las dos últimas filas y el resto es la que más dinero mueve. La base del ahorro tiene su propia escala, moderada. La base general se suma a tu nómina y paga al tipo marginal que ya tengas, así que un airdrop de mil euros y una venta con mil euros de beneficio no cuestan lo mismo. En el staking, el criterio de la Dirección General de Tributos es tratar las recompensas como rendimientos del capital mobiliario, que van a la base del ahorro por una vía distinta a las ganancias y con reglas de compensación propias.
Los tipos: la escala del ahorro de 2025
Sobre la ganancia neta se aplica una escala progresiva por tramos. La Agencia Tributaria publica la mitad estatal, y el tipo que acabas pagando es esa mitad duplicada con el tramo autonómico. Estos son los tipos para el ejercicio 2025, el último con manual cerrado:
| Base del ahorro | Tipo total |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19% |
| De 6.000 € a 50.000 € | 21% |
| De 50.000 € a 200.000 € | 23% |
| De 200.000 € a 300.000 € | 27% |
| Más de 300.000 € | 30% |
Ese 30% es el dato que muchas guías siguen dando mal, porque la escala terminaba en el 28% hasta que se añadió el tramo por encima de 300.000 euros. Y conviene fijar otro punto: no existe un mínimo exento. La ganancia tributa desde el primer euro, y el famoso umbral de los 1.000 euros regula quién está obligado a presentar declaración, no a partir de cuánto se paga.
El cálculo, con números
En una venta por euros la cuenta es directa: valor de transmisión menos valor de adquisición, y las comisiones ajustan a tu favor en los dos lados. La comisión de compra suma al coste, la de venta resta del importe recibido.
En una permuta el valor de transmisión es el de mercado, y la ley manda tomar el mayor entre el del bien que entregas y el del que recibes. Ejemplo: compraste 0,1 BTC por 5.000 euros con 20 de comisión y meses después lo cambias por ether cuando ese 0,1 BTC vale 6.300. Tienes una ganancia de 1.280 euros sin haber visto un euro en el banco, y el ether entra en tu cartera con un coste de adquisición de 6.300 para la próxima vez.
Cuando has comprado la misma moneda en distintos momentos y vendes solo una parte, hay que decidir qué unidades se van. La doctrina de la Dirección General de Tributos aplica FIFO: salen primero las más antiguas. Ese criterio no es tan firme como parece. En 2025 la Sección Primera del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco dejó sin efecto la aplicación del FIFO por la Hacienda Foral de Gipuzkoa, razonando que las criptomonedas no encajan en la definición legal de valores homogéneos. La respuesta llegó en octubre: Bizkaia y Gipuzkoa presentaron un proyecto para escribir el FIFO en sus normas forales. En territorio común el criterio sigue siendo FIFO y es lo que debes aplicar, con la nota de que el asunto está vivo.
Las pérdidas son la parte que casi nadie aprovecha
Una pérdida declarada no es un consuelo emocional, es dinero. Dentro de la base del ahorro las ganancias y las pérdidas patrimoniales del año se suman entre sí, y si el saldo queda negativo puede compensar hasta el 25% del saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario. Lo que sobre se arrastra cuatro ejercicios. Con un mercado que lleva meses a la baja, esto es lo primero que hay que revisar.
Hay dos trampas alrededor. La primera es la recompra: la ley bloquea el cómputo de la pérdida si vuelves a adquirir el mismo elemento patrimonial dentro del año siguiente a la venta. No desaparece, se aplaza hasta la transmisión definitiva, pero si contabas con ella para este ejercicio te quedas sin el ajuste. Para acciones cotizadas la ventana es de dos meses, y precisamente porque una criptomoneda no es un valor cotizado el plazo aplicable es el general de un año.
La segunda es más dolorosa. Una cripto robada o atrapada en una plataforma que ha quebrado no se convierte automáticamente en pérdida deducible: deducir un crédito incobrable exige requisitos concretos y acreditar el proceso. Quien perdió monedas en el fallo de generación de semillas de los Coldcard se va a encontrar con que el robo, fiscalmente, no es una venta. Guarda las denuncias y los identificadores de transacción de todos modos.
Lo que se declara aparte de la Renta
Hay dos obligaciones que viven fuera del IRPF y se olvidan con facilidad. La primera es el modelo 721, informativo y sin pago asociado, para criptomonedas custodiadas en el extranjero. No hay que presentarlo si los saldos a 31 de diciembre de cada tipo de moneda, valorados en euros, no superan conjuntamente los 50.000 euros; si se supera, hay que informar de todas. El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo. Presentado una vez, solo se repite si el saldo conjunto crece más de 20.000 euros, con una excepción que pilla a mucha gente: si vendes todo y dejas de estar obligado, hay que declararlo igualmente ese año.
La segunda es el Impuesto sobre el Patrimonio, donde las criptomonedas se valoran a precio de mercado a 31 de diciembre. Que te toque depende de tu comunidad autónoma y del total de tu patrimonio, no solo de la cripto.
2026 es el primer año que se cuenta solo
Aquí está el cambio de fondo. Hacienda ya recibía información de los proveedores establecidos en España a través de los modelos 172 y 173, que declaran saldos y operaciones de sus clientes y que no presenta el usuario. Lo que faltaba era el resto del mundo.
Desde el 1 de enero de este año está en vigor la directiva DAC8, que obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos de la Unión Europea a identificar a sus usuarios y reportar sus operaciones, con intercambio automático entre administraciones. El marco equivalente de la OCDE, CARF, empieza a intercambiar datos en 2027. La consecuencia práctica: las operaciones que estás haciendo ahora mismo son las primeras de las que tu plataforma va a informar, y llegarán a la administración de tu país de residencia antes de que presentes esa declaración.
Errores comunes que salen caros
Tres se repiten por encima del resto. No declarar las permutas porque no hubo euros de por medio, que es el más frecuente y el que deja un rastro perfectamente visible en el reporte del exchange. Calcular con el saldo final del año en lugar de operación por operación. Y perder el histórico al abandonar una plataforma: exporta el CSV antes de irte, porque reconstruir el coste de adquisición sin él es caro y a veces imposible. Se añade una omisión menos evidente, los saldos en stablecoins, que también son monedas virtuales para el 721 aunque su precio no se mueva.
Si no tributas en España
Lo que decide qué normas te aplican es la residencia fiscal, no dónde esté el exchange. Los conceptos se repiten en casi todas las jurisdicciones, la venta y la permuta como hecho imponible, el coste de adquisición como base, las recompensas como renta, pero los tipos y los formularios cambian del todo. En México no hay régimen específico para criptoactivos y las ganancias por su enajenación se tratan dentro del ISR con las reglas generales, así que el punto de partida es el criterio del SAT y la documentación local. En Argentina los resultados por venta de activos digitales entran en Ganancias y las tenencias en Bienes Personales, hoy bajo ARCA, con una mecánica propia.
- Exporta hoy el historial de todas tus plataformas y carteras, incluidas las que ya no usas.
- Marca cada operación del año: venta, permuta, pago, recompensa o airdrop. Cada etiqueta va a un apartado distinto.
- Calcula operación por operación con FIFO, sumando comisiones al coste y restándolas del importe recibido.
- Revisa si tienes pérdidas sin usar de los cuatro últimos ejercicios antes de cerrar el cálculo.
- No recompres lo que has vendido con pérdidas si contabas con esa pérdida para este año.
- Comprueba tus saldos en el extranjero a 31 de diciembre contra el umbral de 50.000 euros y anota el 31 de marzo en el calendario.
- Guarda todo con el año fiscal cerrado: el CSV, las capturas de saldo y el cálculo. La prescripción es de cuatro años y el reporte automático ya está en marcha.
Basado en: manual práctico de Renta 2025 de la Agencia Tributaria para la escala de la base liquidable del ahorro y el tratamiento de la compra y venta de monedas virtuales; preguntas frecuentes oficiales del modelo 721 (umbral de 50.000 €, plazo del 31 de marzo, regla de los 20.000 €) y de los modelos 172 y 173; directiva (UE) 2023/2226 (DAC8) según la Comisión Europea y marco CARF de la OCDE; sentencia de la Sección Primera del TSJ del País Vasco sobre el FIFO recogida por Expansión, y proyecto de normas forales de Bizkaia y Gipuzkoa; doctrina de la Dirección General de Tributos sobre staking vía Fiscal-Impuestos; compensación de pérdidas según TaxDown. Esta guía explica la mecánica del impuesto y no sustituye a un asesor para tu caso concreto.